图片：中经安张玉总经理访问国际内控协会会长佩里先生

　　　2011年4月22日，国际内部控制协会中国总部首席代表、中经安信息科技(北京)有限公司总经理张玉女士一行应邀访问了位于美国佛罗里达奥兰多的国际内部控制协会(Internal Control Institute，简称ICI)。
　　　访问期间，张玉女士与国际内部控制协会会长威廉E.佩里(Willian E.Perry)先生就国际内部控制发展战略、内部控制系统建设的质量保证以及国际注册内部控制师的职业前景等问题采访了佩里先生。针对以下问题，佩里先生接受了张玉总经理的采访：
　　　张玉：佩里先生，请您介绍一下国际内部控制协会的发展历程及其产品特点？
　　　佩里：国际内部控制协会是2002年美国《萨班斯——奥克斯利法案》(“Sarbanes-0xley Act of 2002”，SOX，简称《萨·奥法案》)出台后成立的专门致力于内部控制和公司治理的教育组织和智囊机构，是国际内部控制领域职业团体的代表机构。
　　　ICI组建了由企业董事会成员、企业高级运营主管、注册会计师事务所合伙人、律师和内部控制系统设计师组成的咨询委员会，开发研制企业现实环境中实施内部控制所需的实务指南和评估测试技术。ICI内部控制教育与咨询产品在向企业及客户推荐之前均在各类组织中经过现场的测试。迄今为止，ICI已开发形成以《萨·奥法案》和 COSO内部控制框架为基础的世界一流水平的内部控制和公司治理指南以及专业评估技术和解决方案。
　　　张玉：在国际内部控制知识与技能体系的开发与推广应用方面，一些政府机构和行业协会往往把眼光放在寻找与知名的老牌行业大机构合作，而不太关注新兴的行业协会，对此您有何感想？
　　　佩里：美国之所以会发生全球金融危机的重要原因之一，正是以往人们过分依赖美国证券交易委员会(SEC)、美国注册会计师协会(AICPA)和国际内部审计师协会(IIA)等机构和协会的监管而放松警惕。事实证明，这些机构的监管措施未能有效发挥作用。那些只崇拜老牌大机构，而不想采用新战略思维来解决当今社会和企业问题的人，无法解决上个世纪遗留下来的问题。
　　　需要强调说明的是，解决当今世界出现金融危机和上市公司财务丑闻等问题，需要采用新的监管思路和内部控制发展战略，代表着这一行业未来发展方向的新兴机构也一定会逐步发展壮大的。人们是希望抱着已失败的陈旧方法体系不放，还是选择成为21世纪的赢家呢？答案自然是不言而喻的。
　　　张玉：作为美国质量保证协会(Quality Assuance Institute, QAI)的前会长与首席执行官，您认为质量保证与内部控制系统建设方面存在那些必然联系？
　　　佩里：任何高质量项目的前提条件之一就是强调持续改进，企业内部控制系统建设也不例外。持续质量改进的最好方法可以用质量保证的重要概念——PDCA循环的方法予以说明。该方法在20世纪30年代由贝尔系统的史瓦特博士(Walter A. Shewhart)所开发，后来美国的统计学家戴明(W. Edwards Deming)将这一循环进一步发展成为包括：计划(Plan)、执行(Do)、检查(Check)和整改(Act)四个步骤的模型，亦被称为戴明循环法，如下图所示。
　　　二战后，戴明先生与另一位美国质量管理大师J.M. Juran，作为盟军占领军的一员到了日本，他教给了日本人一系列的质量改进方法。当日本人开始重视建立完善的工作流程时，他们发现几乎不需要检查就能确保产品的质量。在此之后的40多年里，日本企业已经从低廉、低附加值产品的生产者，发展成为举世闻名的高质量、精加工的制造商。
　　　工作计划的精确性决定了生产无缺陷产品工作流程的有效性。如果企业内部控制系统定义准确，设计完善，并且各部门严格执行计划，就不需要在控制和检查环节花费很多的时间和精力。相反地，如果内控系统的设计有缺陷，其业务流程可能将经历一系列的设计审查、重新设计、再检查(也就是复核)等的控制措施。
　　　正因如此，在企业内部控制系统建设过程中，自始自终都应当贯彻质量保证——PDCA循环的概念(见下图)。反复运用PDCA的循环概念可以不断改进企业内部控制系统的运行质量和有效性，并且获得预期的结果。

　　　张玉：对于国际注册内部控制师(CICS/CICP)职业发展前景，您有何看法？
　　　佩里：CICS/ CICP职业发展前景与他们自身的职业胜任能力和在企业内部控制系统建设中发挥的作用密切相关。国际内部控制协会(ICI)通过定义与内部控制职责相关的任务，整合各种相关知识、法规和信息技术和评估工具，形成了考核和评估国际注册内部控制师的通用知识与技能体系及辅导教材(Guide to the CICS Common Body of Knowledge—CBOK，该书中文版《国际注册内部控制师知识与技能指南》一书已由中国财经出版社正式出版)，提供CICS/ CICP资格证书项目，通过培训和学习提高专业人士在内部控制方面的胜任能力，率先采用先进的知识和技术方法来培训和认证的内部控制方面的专业人才。那些具有内部控制实务经验并成功获得资格认证的专业人士将是这个新兴领域的“先锋”，随着企业内部控制实践在全球越来越普及和广泛发展，企业内部控制系统建设越来越得到被董事会和高级管理层重视，他们的职业发展前景会与日俱增。